跨学科研究 理论研究

我国政治模式与国家审计制度的改进方法研究

沈华

2019-01-02 08:22

施彦军 汤兆云
《科学咨询》2018年第27期

近年来,我国的经济、社会发生了翻天覆地的变化,国家的综合国力进一步增强,有经济运行的地方就应该有监督,审计制度我国西周时候已颇为完整,但是在新中国成立以来,作为监督以及统筹我国经济运行的审计制度发展速度并不令人满意,本文主要是通过梳理我国自1949年新中国成立以来,国家的经济社会、政治模式发展大背景下的审计制度是如何改进的,通过联系两者的发展进程,从而明晰我国社会主义建设过程中,国家的治理模式与制度的建设的关系。最后,通过具体分析当前我国政治模式,指出当前我国审计制度的缺点,在经济常态化发展大背景下,审计制度的挑战以及结合时代背景给出审计制度建设努力的方向。

  二、政治模式与国家审计制度的内涵及联系

  (一)政治模式

  1.政治模式是一个国家在一定时期内治理国家,实现国家政治运作的模式,包括政治体制、政治制度、政治战略目标、政治动力机制、政治演进路径以及政治文化等,是国家实施政治治理以及开展政治活动的标准形式。本文界定的我国政治模式是指1949年中华人民共和国成立以来,政治体制,国家实施政治治理以及开展政治活动的标准形式。它是马克思主义同我国国情相适应、相结合进程中不断进化和发展的,是中国特色社会主义民主政治的标准形式,是中国共产党运用政治治国、领导全国人民进行社会主义现代化建设的模式。

  (二)国家审计制度

  国家审计制度是指国家为监督经济运行,通过相关部门查询财务账簿,通过审计获取相关信息,对相关单位经济活动的合法性、真实性进行核实,根据评价提供专业的指导意见,并对其实施后续的监督检查,以达到事前监督检查、防患于未然的效果,及时防范及化解风险,保证国家整体经济运行的健康有序,创造良好的社会经济运行体系,维护国家和人民的利益。国家的政治模式与国家的审计制度相辅相成,相互影响,具体表现为:

  1.国家政治模式影响国家审计的发展。不同的政治模式,其工作的重心也不同,所创造的社会经济发展大环境也大相径庭。在特定的国家政治模式下,国内的政治制度影响着经济社会的发展,所创造的法律环境影响着国家审计制度的发展、相关审计法律法规的贯彻落实执行情况。

  2.国家审计制度服务于国家政治模式。因为,国家审计制度具有政治属性,是一项基本的政治制度,是在国家政治模式下的财政制度建设的重要部分。国家审计制度是随着国家政治模式的发展而发展,紧紧追随国家发展大方向,深入贯彻实施国家重大战略,服务于国家政治运行。

  三、我国政治模式与国家审计制度的改进

  建国以来,我国的政治模式也不断地在建设改革中向前发展,主要分为:基本建立、曲折发展、改革发展三个阶段;国家审计制度在政治模式的影响之下分为:监察监督、中止、恢复发展三个阶段。我国政治模式的发展是不断探索建设符合国情的社会主义政治制度的结果,最终也影响着国家的基本政治制度的演进与发展,包括国家审计制度。

  (一)基本建立—监察监督

  建国初期,我国的政治模式是最基础的,即国家的性质、政权、国家决策的方式、代表的利益等基本民主的政治模式,初步建立起我国的政治运行体制。在此期间,国家审计制度并不完善,当时审计没有独立建制,而是和监察结合起来。从中央到地方,从人民监察委员会到各级监察部门,同时负责国家的行政体系、经济体系以及政党风纪方面的监督检查工作。监察机关的工作重心是监察各级单位、企业在执行增产节约政策中所暴露出来的问题,重点查处机构职位冗余,工作人员人浮于事等现象。建国初期,国家的政治模式基本建立,全国的工作重心放在三大改造,即增产增量社会经济生产活动上,所以,没有建立国家审计制度。

  (二)曲折发展—中止

  社会主义改造基本完成以后,我国社会主义建设进入了一个缓慢发展时期,主要是坚持以阶级斗争为纲,党和人民并没有把工作重心转移到生产力发展的经济建设当中去。在这一时期,国家审计主导部门监察部等工作进展停滞不前。由此,国家的政治模式对于一国的发展尤为重要,正确的政治模式能适合国家发展的政策方针,创造国家内部稳定的社会、经济、法制、文化环境。

  (三)改革发展—恢复发展

  1978年,党的十一届三中全会是扭转我国社会发展局面的关键会议,以此为起点,我国的政治模式不断向前发展。而此时,我国的政治模式发展出现了新的内容,在改革中不断创新出适合我国国情发展的新路子,实行全面改革开放,确立了以公有制为主体,多种所有制经济体制共同发展的中国特色社会主义市场经济制度,极大激活了社会经济建设活力。改革开放30年来,我国政治、经济、文化、法制社会建设均取得了惊人的进步。国家的政治模式不断完善,不断与时俱进,不断向前发展。在此期间,我国审计制度也得到了空前发展。1982年,国务院决定在全国建立审计机关,一直到1988年,我国的审计管理体系初步建立,国家审计监督职能有计划地实施,保证了国家经济的稳定正常运行以及有序推动了经济改革。我国审计制度的建立在不断完善。在建立国家审计机构的同时,鉴于全国上下众多的经济审计对象,为了更好地实行监督审计工作,审计署提出建立内部审计监督制度的问题,即各单位设置健全的部门实行内部审计,1985年,《内部审计暂行办法》出台,推动了内部审计制度的发展。同时,社会审计组织制度也得到了初步发展,它旨在为社会提供公证审计和相关咨询。我国的审计体系不断完善,具体包括:国家审计、内部审计和社会审计三个部分。改革开放30年来,随着我国经济的发展,国家政治模式的不断向前发展,我国审计制度也不断改革,不断与时俱进,适应时代的发展要求,审计法律法规的制定、修正、完善,推陈出新使其更加符合发展新形势,健全配套的审计法规保证了审计工作的有序进行,维护经济社会的健康有序发展。审计工作的重心也转移到经济活动的更多方面,以进一步实现严监督,严防范。审计手段趋于信息化、现代化,随着互联网的普及,我国审计工作极大地得到了改善,信息的传输加快也极大提高了审计工作的效率。总之,我国的审计制度随着时代的发展而不断向前发展,服务与国家政治模式,保持与时俱进,维护社会经济体制的持续运行。

  四、当前我国审计制度面临的挑战与发展对策

  (一)我国审计制度当前挑战分析

  改革开放以来,我国经济发展相当迅速,社会经济发展趋于多元化,资本市场逐步开放,大量的外商投资进入我国,改变了原有单一的企业资本结构,证券市场的发展也使得企业筹资活动丰富多元化。随着经济活动的丰富多元,经济单元的经济往来活动日益频繁,加之当今科技进步带来的审计模式的更新,从当前来看,我国审计制度主要面临以下几种挑战。

  1.复杂的经济环境需要审计组织队伍高水平、职业化。金融行业的快速发展,吸引了大量的审计精英,相对而言,进入国家审计体系的人才偏少,面对复杂多变的环境,信息化的时代,审计工作要求审计队伍的素质大大提升,我国审计体系的队伍职业化水平需要与时俱进,需要进一步提高。审计组织的组织文化建设仍需完善,一个有内涵的组织能够高效率配合起来,推进工作的顺利进行。

  2.外部制度供给缺乏,公众有效参与的良好的配套机制亟待健全。互联网时代增加了公众的监督力度,这要求我国国家各机关包括审计各级机关在内增加透明度,而我国审计透明度不高,外部公众有效参与相关制度缺乏;另外,审计审理程序和体系没有实现良好的配合,复核的岗位办事形式化,对于凭证资料的审查不够,责任无法落实到人。

  3.多变的经济环境,审计机关的内部建设仍需完善。国家的审计制度理论研究需要顺应时代发展、与时俱进,复杂的市场环境需要健全和完善的法律法规去约束经济行为的合法有效性,而实现全国大范围的审计监督监察需要国家审计部门统一规范的管理、形成内部的制约控制体系,目前来看,还缺乏全面的体制制度的建设。

  (二)我国审计制度发展的对策分析

  针对以上我国审计制度发展遇到的问题,为适应新时代发展需要,我国的审计制度建设需要从人才队伍、文化建设、制度建设、组织架构有效管理四个方面来着手改进,以全面健全完善国家审计制度,加强国家审计监督监察力度,确保事前防范风险,经济稳定健康运行。

  从审计组织队伍文化建设方面来看,应重点塑造审计机关组织文化,提高审计人员的整体职业素养。构建审计价值观,统一思想认识。国家审计工作对于国家的经济建设具有重要意义,是实行国家审计职能的关键。审计的目的不仅是在于披露和揭示问题所在,更要服务于国家经济发展方向,以专业去服务审计对象,并尽可能提供解决方案,更重要的是,对国家重点战略发展政策的全面贯彻落实,把好审计关口,促进我国经济良性循环发展。从国家制度建设方面来看,审计准则的修订,审计相关的法律法规都要保持与时俱进,形势在变,制度也要及时跟着变,同时,相关制度的制定要善于借鉴国际先进的方法经验,使我国的审计制度更好与国际接轨。在审计组织体系建设方面,建立健全的国家审计内部控制制度,规范审计人员的工作行为,加强风险评估意识,落实在每一项审计工作当中去,开展内部的控制与监督活动,形成良好的内部相互制衡机制。


【作者简介】施彦军,华侨大学政治与公共管理学院博士研究生,助理研究员,研究方向为政治理论与政治制度;汤兆云,华侨大学政治与公共管理学院教授,博士生导师,研究方向为政治理论与政治制度。


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2019-01-02 04:22
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